企業経営監査の主な内容（監査視点に基づく損害保険会社の事業展開評価システムの構築）

監査の視点に基づく損害保険会社の運営・発展の評価システムの構築

新しい時代において、内部監査は監査の考え方の変革を加速し、企業の高品質な発展を促進する必要があります。損害保険会社の事業展開評価システムを構築し、監督機能、評価機能、助言機能を効果的に発揮するための経営管理監査を実施する必要があります。本稿では、経営管理監査と高品質開発の要件を踏まえ、まず構築の必要性と考え方を説明し、次に評価指標の選択原則に焦点を当てます。これを基に、3つの視点、17の主要な側面、50のサブ指標からなる評価システムが構築されます。

I. 経営監査の意味

厳密に言えば、業務監査は経済効率監査に属し、経済効率監査の2つの中核的な内容となります。業務監査は、監査対象単位の業務運営の効率性、生産要素の投入産出比率、生産性の向上方法などを検査・分析するものであり、管理監査は、監査対象単位の経営レベルから、経営プロセス、内部統制、経営の有効性などを分析・検査することに重点を置きます。現時点では経営管理監査の明確な定義は存在しません。本稿の著者は自身の経験に基づき、（業務）業務管理監査は内部監査の重要な延長線上にあると考えており、内部監査とは、内部監査組織が当該部門およびその傘下の部門の業務管理活動の内部統制と経済的利益を監査することを指します。主な内容としては、監査対象部門の事業方針が正しいかどうか、上位部門と当該部門が策定した事業戦略が効果的に実施されているかどうかの確認などがある。経営管理活動が正常であるか、経営目標、計画、決定等から逸脱していないか。内部統制が健全であるか、事業のあらゆる側面の要件に適応できるか、重大なリスクや隠れた危険がないか。

業務管理監査は内部監査の発展の延長であり、新しい時代の内部監査の発展の産物です。その目的は、事業部門の管理効率を評価し、問題の本質を明らかにし、改善策を提供し、企業の潜在能力を引き出し、業務管理を改善し、生産効率と運営利益を高めることです。

II.事業開発評価システム構築の必要性

1つは、内部環境と外部環境の変化の必要性です。保険業界は国の社会経済の質の高い発展に貢献しており、まず自らも質の高い発展を達成しなければなりません。これが保険会社が果たすべき役割であり、使命でもあります。内部監査部門として、その主な責任は、会社の上級管理職に高品質のレポートを継続的に提供し、会社の主要な弱点と主要なリスクを効果的に明らかにし、会社の経営管理における成果と問題を総合的かつ客観的に評価することです。そのため、内部監査部門は時代の流れに遅れず、継続的に改善とアップグレードを行い、業務発展評価システムを確立して業務管理監査を実施し、会社の戦略の実現を守り、質の高い発展のためのアドバイスを提供する必要があります。

2つ目の理由は、監査の発展と進歩です。保険市場環境のさまざまな要素の継続的な変化と第14次5カ年計画期間の発展要求に伴い、内部監査に対して新たな要求が絶えず提示され、監査理念の転換は永遠のテーマとなっている。従来、内部監査は行動コンプライアンスの観点からの監督機能のみを行っており、監査対象部門の経営レベルを十分に反映できず、監査対象部門の総合的な評価を提示できず、付加価値の高いサービスを提供することが困難でした。今後は、監査業務を積極的に会社の高品質発展の全体状況に統合し、会社の運営と管理の核心問題に焦点を当て、会社の発展と改革の推進に努め、会社を悩ませている顕著な問題について実際の研究を行い、会社の改革と革新を刺激する計画を立て、業務発展評価システムを確立して評価と諮問機能を実行する必要があります。

III.事業開発評価システム構築のためのアイデア

経営管理監査の全体的な目標は、監査の観点から企業の事業活動を科学的に分析し、成果を確認し、欠陥を特定し、リスクを明らかにし、推奨事項を作成し、経営陣の意思決定の基礎を提供することです。そのためには、ビジネス開発評価システムの構築は、データ分析によって推進され、リスクの特定によって導かれ、プロセス管理に基づいた評価思考を中心に据える必要があります。一方で、会社の業務全般の評価を行うために、科学的かつ客観的な指標体系と評価方法を確立します。一方、企業の主要なリスク有害性は、より目立つ位置に公開されることになります。

1. 評価思考に焦点を当てる

国・業界・企業の3つの視点から、「何を評価するか」を徹底的に考え、綿密な調査を実施します。監査対象部門の「データの信頼性、内部統制の有効性、行動のコンプライアンス、科学的な意思決定、結果の有効性」という5つの主要な側面に焦点を当て、監査対象部門のビジネス管理活動を総合的に分析し、監査対象部門の内部統制のコンプライアンス、リスク管理、および運用パフォーマンスを総合的に評価します。たとえば、データの信頼性は内部監査業務の基本レベルであり、問​​題を詳細かつ包括的かつ体系的に明らかにするための前提条件です。行動コンプライアンスとは、監査対象部門の内部統制の健全性を評価し、コンプライアンス基準の実施を確保し、監査対象部門が合法性とコンプライアンスを前提として運営するよう促すことです。結果の有効性は、国有資産の価値の維持と増加、監査対象単位の運営効率の評価と改善、監査対象単位の健全で高品質な発展の促進という全体的な要求に集中しています。

2. データ分析によって駆動

財務諸表や事業報告書をもとに、監査分析モデルやデータ分析手法に基づいて監査分析を実施します。たとえば、データマイニングやビッグデータ分析を通じて、行動分析や傾向予測を実現し、体系的かつ将来を見据えたデータ分析に基づく評価結論を導き出すことができます。スライサー分析モデルを通じて、バリューツリー原則に従って総合原価率（利益）を階層ごとに分解し、監査対象単位のリスクイベントを詳細にチェックします。データ検査を通じて、手動検査が徐々に置き換えられ、リスクシナリオモデルが構築され、検査効率が大幅に向上し、監査コストが継続的に削減されます。

3. リスク識別指向

資源の利用効率を高めるために、内部監査は、完全なカバレッジと徹底した監査に基づいて重要なリスクに注意を払い、会社の業務管理の重要な内部統制ノードに焦点を当て、重要なリンクを制御し、主要なリスク問題が徹底的に調査されるようにする必要があります。そのためには、業務違反、従業員の行動リスク、経費監視、運用管理など、損害保険会社の主な業務分野と管理ポイントに関する監視指標と分析モデルを整理する必要があります。これに基づいて、開発能力、コンプライアンス業務、収益性、顧客サービスなどの側面から損害保険会社の履歴データを選択します。垂直分析と水平比較を通じて、優れた戦略、ビジネス目標、内部リスク管理、合法性とコンプライアンスなどの実装における損害保険会社のパフォーマンスを評価します。

4. プロセス管理に基づく

リスク識別と組み合わせて、主要な業務および管理プロセスの評価ポイントを確立し、「1つの決定に1つのライン、1つの事項にプロセス全体」という本線を遵守し、特定の業務事項を検査する際に「システム+意思決定+実装+評価」の考え方を実行します。例えば、大規模な引受業務プロジェクトの場合、システムレベルでは、業務開発システムが本社の業務方針に準拠しているかどうかが主な焦点となります。意思決定レベルでは、意思決定プロセスが準拠しているかどうかが主な焦点となります。実施段階では、契約条件や料率（特別契約）、引受手続き、保険契約約款などが規制に準拠しているかどうかが主な焦点となります。評価レベルでは、企業のプレミアム達成、ビジネス品質などに対するビジネスの貢献に主な焦点が当てられます。

4. 指標選択の原則

第14次5カ年計画期間中、損害保険会社が高度化、科学技術化、近代化に向けて変革・発展するためには、リスク保護への回帰を堅持するという前提の下、損害保険商品とサービスの経済社会各分野へのさらなる浸透を推進する必要がある。評価指標は、リスク管理、社会ガバナンス、経済サービスなどの機能を強調し、発展と革新の内発的原動力を継続的に強化し、企業のリスク予防と管理能力を向上させ、発展と安全の関係を継続的に調整できるものでなければなりません。

1. 監査開発の新しい概念を反映する

新しい時代の内部監査には新たな成果が必要です。最も重要なことは、新しい時代の新しい要件を反映することです。経営管理監査は、企業が高品質な発展を達成するのに役立つはずです。評価システム指標は、付加価値監査という新たな概念を確立し、内部監査の職務遂行能力を継続的に強化するものでなければならない。 1つ目は「監督の緩和」です。監視解除は監視を行わないという意味ではなく、ビジネス リンクまたは管理ノードに基づいて監視を実装することを意味します。細部まで監視するのではなく、選択的に監視を行うことを意味します。この方法でのみ、監査監督が重くなりすぎてコンプライアンス行動のみに重点が置かれる状況を逆転させることができます。 2番目は評価機能を実行することです。つまり、客観的な検査を通じて、企業のガバナンスの有効性、内部統制、業務プロセスなどを独立した立場から評価し、それをもとに企業の付加価値空間を探ります。 3つ目は、アドバイザーとしての役割です。内部監査は、独自の利点を組み合わせて洞察力を高め、問題の核心を特定します。問題の根本にあるリスクの抜け穴を塞ぎ、ブレーンストーミングなどの方法を通じて、実用的かつ実現可能な意見や提案を提示し、業務プロセス、内部統制、システム、メカニズムの面での是正を促進します。

（II）損害保険会社の質の高い発展を反映

事業評価システムの指標の選択は、損害保険会社の質の高い発展において強力な指導的役割を果たします。指標は包括的なものでなければならず、またその拘束力も考慮する必要があります。質の高い発展に向けた目標と課題を提示するだけでなく、質の高い発展への道筋も示さなければなりません。まず、事業構造の最適化を反映させる必要があります。かつては損害保険会社が自動車保険事業を独占しており、自動車保険業務の混乱は常に批判されてきました。自動車保険の全面改革では、保険会社が洗練された管理レベルを向上させ、自動車保険と非自動車保険の転換とアップグレードを実施し、保険の種類構造、ソース構造、商品構造を最適化することが求められています。 2つ目は、イノベーションを通じて開発を推進することです。イノベーションは開発の主な原動力です。損害保険会社の今後の発展は、もはやコスト重視で、単に組織の拡大や人材の確保に頼るだけでは成り立ちません。企業は、開発の品質と効率を向上させるためにイノベーションを活用することに注意と焦点を当てるべきです。第三に、ビジネスの質を反映する必要があります。かつて、損害保険会社はあらゆる犠牲を払って顧客獲得のために競争し、経費率と請求率は徐々に増加しました。継続的に引受利益を上げることができる企業はほんのわずかです。今後は、資源効率や限界貢献度を重視し、運用利益や持続可能な開発品質の評価に注力する必要があります。第四に、主要課題の実施状況を反映させる必要がある。中央政府および上級部門の重要な決定を実行することは、損害保険会社の高品質な発展を促進するための基本であり、必須の要件です。経営評価指標は、ハード指標とハード課題に重点を置くことで、損害保険会社の科学的かつ高品質な発展に対する責任感とコミットメントを促進する必要があります。

3. 異なる視点と多次元

損害保険会社の業績評価には多くの側面が関係しており、複雑です。業務監査や経営監査を実施する際には、評価の視点を企業自体から始めるだけでなく、国や業界の位置づけや損害保険会社に対する要件も考慮する必要があります。本稿の筆者は、これまでの経験を踏まえて、「国家観点」、「業界観点」、「企業観点」という3つの観点を設定し、これら3つの観点より損害保険会社を評価した。そして、それぞれの視点の特性を踏まえて下方に拡張し、異なる次元で具体的な指標を設定します。たとえば、業界の観点からは、市場競争のパフォーマンス、収益性のパフォーマンス、サービス レベルのパフォーマンス、コンプライアンス レベルのパフォーマンスなど、いくつかの次元から設定できます。具体的な指標は、業界や外部の規制条件に基づいて決定できます。

4. 監査の核となる内容を反映する

内部監査が企業全体の高品質な発展に役割を果たすためには、「戦略家と守護者」として機能し、複雑な問題から主要な矛盾と矛盾の主要な側面をうまく把握し、重大なリスクと隠れた危険を適時に明らかにする必要があります。評価システムを中心に実施される業務管理監査は、「5つの重点」、すなわち、監査対象単位のデータの真正性、内部統制の有効性、行動のコンプライアンス、科学的な意思決定、結果の有効性という5つの中核内容を中心に監査検査と評価に重点を置く必要があります。監査対象部門の経営管理活動を総合的に分析し、職務の遂行状況、内部統制の遵守状況、リスク管理状況、業務実績などを総合的に評価します。これを基に、私たちは突破口に焦点を当て、新興分野や未知の分野における重要な問題とリスクに細心の注意を払い、抜け穴を特定し、ギャップを埋め、パフォーマンス管理の検査と評価を強化し、監査の品質と効率を向上させます。

5. 定性的指標と定量的指標を組み合わせる

損害保険会社を評価する場合、指標システムには定性指標と定量指標の両方が不可欠です。両者はそれぞれ長所を持ち、相互に補完し合いながら、実際の状況に応じて総合的に活用されるべきです。定量的な指標は、複数の次元に従って表現およびカウントできます。たとえば、顧客サービスレベルのパフォーマンスは、保険料10億元あたりの苦情件数、案件解決率、オンライン率、顧客サービス満足度などに応じて要約または分解できます。定性指標は、社内階層の構築など、従業員の業務パフォーマンスや同僚や顧客からのフィードバックに基づいた総合的な評価を必要とする、定量化が容易でない作業に使用されます。他の指標には、外部懲罰事件など、懲罰の理由を分析するだけでなく、懲罰の数と量を考慮する必要がある、質的および量的な総合的な評価が必要なものもあります。それに比べて、定量的な指標はより科学的であり、操作も簡単です。評価システム指標の設計は、主な方法として定量的であり、補助的な方法として定性的なものである必要があります。

5. 具体的な応用例

上記の考え方と原則に基づいて、本稿の著者は、下表に示すように、損害保険会社の運営と発展のための評価指標システムを確立しました。このシステムは、次元の観点、主要指標、二次指標で構成され、合計 3 つの観点、17 の主要な側面、50 のサブ指標で構成されます。指標には、定性的指標と定量的指標、および肯定的指標と否定的指標が含まれます。多次元かつ多段階の評価システムは、業務監査と管理監査を通じて内部監査パフォーマンス能力の向上に役立ち、それによって損害保険会社が高品質の発展の道を歩むようにより適切に導きます。

参考文献:

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